Így tavasszal, az előző év zárásához elengedhetetlen a társasági adó számításának korrekciós tételeinek a megismerése. A törvény szerint számtalan eset létezik, mi most ebből a munkavállalók mobilitását célzó juttatásokhoz kapcsolódó adókedvezményt vesszük végig.
De mit is értünk az adózás előtti eredmény korrekciós tételei alatt?
A korrekciós tételek egy része az adóalap védelmét szolgálja. Ezek döntően az Szt. szerint elszámolt költségekhez, ráfordításokhoz kapcsolódóan írják elő a növelő tétel, illetve az Szt. szerint az eredmény javára elszámolt bevételekhez kapcsolódóan tartalmazzák csökkentő tétel alkalmazását, olykor korrekciópárosok.
Más részük kifejezetten azt a célt szolgálja, hogy a (bizonyos módon felmerült) költségek, ráfordítások növeljék az adóalapot, más esetben pedig a csökkentő tételek előírásával kedvezményt (esetenként többszörös kedvezményt is) biztosítsanak.
Mit jelent a gyakorlatban a munkavállalók mobilitását célzó juttatásokhoz kapcsolódó adókedvezmény?
Adóalap-csökkentő tételként érvényesíthető a költségkénti elszámoláson túl a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti munkásszállás
- bekerülési értékeként, a bekerülési értékének növekményeként kimutatott összeg a beruházás, felújítás befejezésének adóévében,
- céljára bérelt ingatlan bérleti díjaként az adóévben elszámolt összeg,
- fenntartására, üzemeltetésére az adóévben elszámolt összeg;
- az adózó által a munkavállalói számára bérlakás céljából épített és e tevékenységet közvetlenül szolgáló, hosszú élettartamú szerkezetű épület bekerülési értékeként, a bekerülési értékének növekményeként kimutatott összeg a beruházás, felújítás befejezésének adóévében.
A bérlakáshoz kapcsolódó kedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a bérlakás olyan, legalább heti 36 órás munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló és vele együtt lakó közeli hozzátartozója elhelyezésére szolgáljon, akinek
- nincs lakóhelye azon a településen, ahol a munkahelye van, továbbá
- lakóhelye és munkahelye legalább 60 kilométerre van egymástól, vagy a munkahelye és lakóhelye között naponta, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazási ideje a 3 órát meghaladja.
Fontos megemlítenünk, hogy a kedvezmény igénybevételére nincs lehetőség, ha az adózó kapcsolt vállalkozásának minősülő munkavállalóját, ennek hozzátartozóját szállásolja el.
Eltérő rendelkezés hiányában az adózó több jogcímen is igénybe veheti a mobilitási céllal összefüggő csökkentést, az azonban nem haladhatja meg a pozitív adózás előtti eredmény összegét, ez ugyanis az adóalap-kedvezmény korlátja.
Összegzésül megállapíthatjuk, hogy széleskörű ismeretek szükségesek ahhoz, hogy helyesen tudjuk alkalmazni a társasági adó kiszámításának korrekciós tételeit. Több esetben nem elég csupán költségként elszámolni bizonyos gazdasági eseményeket, hiszen annak egyéb befolyásoló hatása is lehet az eredményre.
Minden jog fenntartva –www.adosziget.hu – adosziget@adosziget.hu
Munkaidő-Nyilvántartás könnyedén!
Stabil, gyors, rugalmas, felhasználóbarát!
