Hogyan érvényesíthet családi kedvezményt a négy vagy több gyermekes édesanya?

0

Ha az anya jogosult a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményére (NÉTAK) és a családi kedvezményre is, akkor mindkét kedvezményt igénybe veheti, ha van elég jövedelme. A NÉTAK összegének nincs felső korlátja, azzal az összevont adóalap nullára csökkenthető.

A NÉTAK nem minden összevont adóalapba tartozó jövedelemre érvényesíthető, ezért előfordulhat olyan eset, hogy az anya a NÉTAK mellett családi kedvezményt is igénybe vehet. Például, ha munkabére mellett ingatlan bérbeadásból származó jövedelmet is szerez, akkor a munkabérre NÉTAK-ot érvényesíthet, a bérbeadásból származó jövedelemre pedig családi kedvezményt vehet igénybe, mert erre a jövedelemre a NÉTAK nem érvényesíthető.

Ha az anyának csak olyan jövedelme van, amire a NÉTAK-ot érvényesítheti, akkor a családi kedvezményt összevont adóalap hiányában családi járulékkedvezményként veheti igénybe.

Év közben úgy vehető igénybe mindkét kedvezmény, ha az anya a munkáltatónak, kifizetőnek adott adóelőleg-nyilatkozatban azt kéri. Ebben az esetben a NÉTAK-ról és a családi kedvezményről az anyának külön-külön kell nyilatkozatot tennie.

Természetesen a szülők dönthetnek úgy is, hogy a családi kedvezményt közösen veszik igénybe.

A leírtak példán bemutatva

Egy édesanyának négy gyermeke van. A legidősebb 26 éves, már dolgozik. A többiek még tanulnak, a 22 éves nappali tagozatos egyetemista, a 18 és 14 éves pedig középiskolába jár. A családi kedvezmény szempontjából három fő az eltartottak száma, akik közül kettő tekinthető kedvezményezett eltartottnak. Ez azt jelenti, hogy a családi kedvezmény havi összege: 2×220 000=440 000 forint.

A szülők úgy döntenek, hogy a családi kedvezményt 50-50 százalékban veszik igénybe.

Az anya havi bérjövedelme 300 ezer forint, és 10 ezer forint értékű helyi bérletet is kap a munkáltatójától.

A bérjövedelem és a bérlet juttatás nem önálló tevékenységből származó jövedelem jogcímén válik adókötelessé, azaz a NÉTAK alapját képezi.

Az anya két adóelőleg-nyilatkozatot ad a munkáltatójának, amelyekben kéri a NÉTAK és egy gyermek után, 220 ezer forint összegben a családi kedvezmény érvényesítését.

A munkáltatónak a következők szerint kell a jövedelmet meghatározni:

A magánszemély jövedelme: 310 000
A NÉTAK alapját képező jövedelem 310 000
Adóalap: 0
Családi kedvezmény keretösszege: 220 000
Családi kedvezményként nem érvényesíthető kedvezménykeret 15 százaléka (220 000×15%): 33 000
Családi járulékkedvezmény elméleti összege: 33 000
Járulékkedvezmény szempontjából figyelembe vehető 18,5% társadalombiztosítási járulék: 57 350
Ténylegesen érvényesíthető családi járulékkedvezmény: 33 000
Az anya által fizetendő járulék összesen a járulékkedvezmény érvényesítése után [(310 000×18,5%)-33 000] 24 350
Nettó jövedelem (310 000-24 350) 285 650

 

XL-Bérprogram és TB-elszámolási Rendszer 2021.
XL-Bérprogram és TB-elszámolási Rendszer 2021.

A példa alapján az anya a NÉTAK-ot és a családi kedvezményt is maradéktalanul igénybe tudja venni.
Az apa is ad adóelőleg nyilatkozatot a munkáltatójának, amelyben kéri egy gyermek után, 220 ezer forint összegben a családi kedvezmény érvényesítését.
Az apa havi bérjövedelme 320 ezer forint. A munkáltatójának következők szerint kell az adóelőleget meghatározni.

A magánszemély jövedelme: 320 000
Családi kedvezmény keretösszege: 220 000
Családi kedvezménnyel csökkentett adóalap (320 000 -220 000): 100 000
Adóelőleg (100 000×15%)

15 000

Apa által fizetendő járulék összege (320 000×18,5%)

59 200
Nettó jövedelem (320 000-15 000-59 200) 245 800

 

A kedvezmények érvényesítése következtében a szülőknek a következő közterheket nem kell megfizetni:

Anya személyi jövedelemadója: 46 500
Anya járulék: 33 000
Apa személyi jövedelemadója: 33 000
Összesen: 112 500

 

A család havonta 112 500 forinttal magasabb összegből gazdálkodhat.
Természetesen a szülők dönthetnek úgy is, hogy az édesanya csak a NÉTAK-ot, az édesapa pedig a családi kedvezményt veszi igénybe.

Anya adóelőlegét a munkáltató a következők szerint állapítja meg:

A magánszemély jövedelme: 310 000
A NÉTAK alapját képező jövedelem 310 000
Adóalap: 0
Az anya által fizetendő járulék összesen [310 000×18,5%] 57 350
Nettó jövedelem (310 000-57 350) 252 650

 

Apa adóelőlegét a munkáltató a következők szerint állapítja meg:

A magánszemély jövedelme: 320 000
Családi kedvezmény keretösszege: 440 000
Adóalap: 0
Családi kedvezményként nem érvényesíthető kedvezménykeret 15 százaléka [(440 000-320 000)x15%]: 18 000
Járulékkedvezmény szempontjából figyelembe vehető 18,5% társadalombiztosítási járulék: 59 200
Ténylegesen érvényesíthető családi járulékkedvezmény: 18 000
Apa által fizetendő járulék összesen a járulékkedvezmény érvényesítése után [(320 000×18,5%)-18 000] 41 200
Nettó jövedelem (320 000-41 200) 278 800

 

A kedvezmények érvényesítése következtében a szülőknek a következő közterheket nem kell megfizetni:

Anya személyi jövedelemadója: 46 500
Apa személyi jövedelemadója: 48 000
Apa járulékai: 18 000
Összesen:

112 500

 

A család ebben az esetben is havonta 112 500 forinttal magasabb összegből gazdálkodhat.
A NÉTAK-ról és a családi kedvezményről részletesebb tájékoztatás olvasható „A családokat érintő adóalap-kedvezmények” című, 73. számú információs füzetben.

Forrás: NAV
Minden jog fenntartva – www.adosziget.hu – adosziget@adosziget.hu

Online Munkaidő-Nyilvántartó és HR-asszisztens
Online Munkaidő-Nyilvántartó és HR-asszisztens
Megosztás

About Author

Comments are closed.