Az idei év a munkáltatók számára is kedvező változásokat hozott. Két cégteher, a szociális hozzájárulási adó és az egészségügyi hozzájárulás mértéke is csökkent. Cikkünkben e két cégterhet érintő törvényi változásokat foglaljuk össze. Szeretnénk kitérni továbbá a szociális hozzájárulás adókedvezmények maximum igénybe vehető összegeit érintő törvényi változásokra is, melyek szintén 2017.01.01-jével léptek hatályba.
2017-től a szociális hozzájárulási adó mértéke 27%-ról 22%-ra csökkent, valamint a 27%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás mértéke szintén 27%-ról 22%-ra csökkent.
Nem újdonság számunkra, hogy már 2013-ban új szociális hozzájárulási adókedvezmények kerültek bevezetésre. Ezzel olyan álláskeresők előtt nyílt meg a könnyebb elhelyezkedési lehetőség, akik korábban kevésbé voltak vonzóak a munkáltatók számára. Ide tartoznak többek között azok, akik már évek óta vannak távol a munkaerő-piacról, például tartósan álláskeresők, vagy otthon lévő kismamák. Cél volt továbbá a pályakezdő fiatalok elhelyezkedési esélyeinek növelése, és munkatapasztalatuk megszerzésének elősegítése.
Az országgyűlés úgy döntött, 2017. január 1-jével a szociális hozzájárulási adókedvezmények mértékét is módosítja. Az alábbi táblázatban foglaltuk össze, hogy munkáltatóként a munkavállalóink után milyen kedvezményeket, mekkora maximum összegig, és milyen százalékos mértékkel tudunk érvényesíteni 2017-ben.
|
Kedvezmény neve |
Kedvezmény alapja |
Kedvezmény mértéke |
|
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft |
11% |
|
Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 255.000 Ft |
11% |
|
Megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény
|
megállapított adóalap, de legfeljebb 255.000 Ft |
22% |
|
25 év alatti és az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft pályakezdő (legfeljebb 180 nap munkaviszony) esetén a foglalkozatás első két évében |
22% |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft |
11% |
|
|
Tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében |
22% |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében |
11% |
|
|
GYED-ben, GYES-ben vagy GYET-ben részesülő munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény
|
(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében, vagy (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első három évében ha
|
22% |
|
(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében, vagy (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás negyedik, ötödik évében ha
|
11% |
|
|
Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében |
22% |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében |
11% |
|
|
Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 500.000 Ft |
22% |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 200.000 Ft Hallgató esetén |
11% |
|
|
Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft |
11% |
|
Kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény
|
Az adókedvezmény egyenlő a Tao. törvény 7. § (1) bekezdés t) pontja alapján érvényesített adóalap-csökkentés eredményeként keletkező negatív adóalap 50 százalékának a Tao. törvény 19. §-a szerinti adókulccsal számított összegével, de havonta legfeljebb a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott természetes személyek vonatkozásában, az e fejezet alapján érvényesített kedvezmények után fennmaradó, az e § szerinti adókedvezmény nélkül számított adókötelezettség összegével.
|
|
|
Részmunkaidős foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 255.000 Ft |
7% |
|
Rehabilitációs kártya kedvezménye |
bruttó munkabér, de legfeljebb 255.000 Ft |
22% |
|
Közfoglalkoztatás adókedvezménye |
81.530, de legfeljebb 138.522 |
11% |
A fentiekben felsorolt kedvezményeket kizárólag munkaviszonyra való tekintettel vehetjük figyelembe. Egy kedvezmény lesz kivétel ez alól, ugyanis a Megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezményt társas vállalkozó, egyéni vállalkozó után vehetjük igénybe.
Nézzünk egy példát a szociális hozzájárulási adókedvezmények számítására vonatkozóan!
A dolgozó bruttó bére 90.000 Ft. A dolgozónk 25 éven aluli, de nem minősül pályakezdőnek (mert több mint 180 nap biztosítási jogviszonnyal rendelkezik). A dolgozó részmunkaidőben dolgozik, így a maximum igénybe vehető kedvezmény, a 100.000 Ft összegét arányosítanunk kell. Számokkal nézve így fog kinézni ennek kiszámítása: (100.000/8) * 6 = 75.000 Ft lesz a napi 6 órás részmunkaidőben dolgozó esetén az igénybe vehető maximum összeg.
Nézzük meg először, hogy a szociális hozzájárulási adókedvezmény érvényesítése nélkül a cégtől levonásra kerülő adó-, járulékok alapja, és összege mennyi lenne.
- Szociális hozzájárulási adó alapja 90.000 Ft
szociális hozzájárulási adó (22%): 19.800 Ft
- Szakképzési hozzájárulás alapja 90.000 Ft
szakképzési hozzájárulás (1,5%): 1.350 Ft
____________________________________________
Céget terhelő adók összesen: 21.150 Ft
A kedvezmény érvényesítésével a munkáltatótól levonásra kerülő adó-, járulékok alapja, és összege a következőképpen alakul:
- Szociális hozzájárulási adó alapja 90.000 Ft
- Szociális hozzájárulási adókedvezmény alapja 90.000 Ft, mértéke 11%
eredetileg levonandó szociális hozzájárulási adó (22%): 19.800 Ft
Mivel a szociális hozzájárulási adónk alapja magasabb, mint az igénybe vehető 75.000 Ft-os maximum összeg, ezért ezzel a maximum összeggel kell számolnunk.
kedvezmény: 75.000 * 0,11 = 8.250 Ft
levont szociális hozzájárulási adó 11.550 Ft
- Szakképzési hozzájárulás alapja 90.000 Ft
szakképzési hozzájárulás (1,5%): 1.350 Ft
Céget terhelő adók, járulékok összesen: 12.900 Ft
Példánkból is látható, hogy így a cégnek 8.250 Ft-tal kevesebb adót kell befizetnie.
Az idei év a munkáltatók számára is kedvező változásokat hozott. Jó, ha tudjuk, hogy munkáltatóként számos adókedvezményt vehetünk igénybe. Ne felejtsünk el körültekintően figyelemmel lenni arra, hogy milyen jogosultsági feltételek esetén vehetjük igénybe az egyes kedvezményeket!
Forrás:
Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény 459§ – 462/H §.
A pályakezdő fiatalok, az ötven év feletti munkanélküliek, valamint a gyermek gondozását, illetve a családtag ápolását követően munkát keresők foglalkoztatásának elősegítéséről, továbbá az ösztöndíjas foglalkoztatásról szóló 2004. évi CXXIII.
törvény 8/A §. – 8/B.§; 16/A §.
Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény 3. §. (1) bek.
Minden jog fenntartva – www.adosziget.hu – adosziget@adosziget.hu
Feliratkozom az Adó Sziget szakmai hírlevélre
