A cégterhek változásai 2017-ben

0

Az idei év a munkáltatók számára is kedvező változásokat hozott. Két cégteher, a szociális hozzájárulási adó és az egészségügyi hozzájárulás mértéke is csökkent. Cikkünkben e két cégterhet érintő törvényi változásokat foglaljuk össze. Szeretnénk kitérni továbbá a szociális hozzájárulás adókedvezmények maximum igénybe vehető összegeit érintő törvényi változásokra is, melyek szintén 2017.01.01-jével léptek hatályba.


2017-től a szociális hozzájárulási adó mértéke 27%-ról 22%-ra csökkent, valamint a 27%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás mértéke szintén 27%-ról 22%-ra csökkent.

 

Nem újdonság számunkra, hogy már 2013-ban új szociális hozzájárulási adókedvezmények kerültek bevezetésre. Ezzel olyan álláskeresők előtt nyílt meg a könnyebb elhelyezkedési lehetőség, akik korábban kevésbé voltak vonzóak a munkáltatók számára. Ide tartoznak többek között azok, akik már évek óta vannak távol a munkaerő-piacról, például tartósan álláskeresők, vagy otthon lévő kismamák. Cél volt továbbá a pályakezdő fiatalok elhelyezkedési esélyeinek növelése, és munkatapasztalatuk megszerzésének elősegítése.

 

Az országgyűlés úgy döntött, 2017. január 1-jével a szociális hozzájárulási adókedvezmények mértékét is módosítja. Az alábbi táblázatban foglaltuk össze, hogy munkáltatóként a munkavállalóink után milyen kedvezményeket, mekkora maximum összegig, és milyen százalékos mértékkel tudunk érvényesíteni 2017-ben.

 

Kedvezmény neve

Kedvezmény alapja

Kedvezmény mértéke

Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft

11%

Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény

bruttó munkabér, de legfeljebb 255.000 Ft

11%

Megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény

megállapított adóalap, de legfeljebb 255.000 Ft

22%

25 év alatti és az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft pályakezdő (legfeljebb 180 nap munkaviszony) esetén a foglalkozatás első két évében

22%

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft

11%

Tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében

22%

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében

11%

GYED-ben, GYES-ben vagy GYET-ben részesülő munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény

 

(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében, vagy

(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első három évében ha

  • a családok támogatásáról szóló törvény szerint legalább három gyermekre tekintettel családi pótlékra szülőként jogosult és gyed-ben vagy gyes-ben részesült vagy részesül, vagy

  • gyet-ben részesült vagy részesül

22%

(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében, vagy

(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás negyedik, ötödik évében ha

  • a családok támogatásáról szóló törvény szerint legalább három gyermekre tekintettel családi pótlékra szülőként jogosult és gyed-ben vagy gyes-ben részesült vagy részesül, vagy

  • gyet-ben részesült vagy részesül

11%

Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében

22%

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében

11%

Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény

bruttó munkabér, de legfeljebb 500.000 Ft

22%

bruttó munkabér, de legfeljebb 200.000 Ft Hallgató esetén

11%

Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény

bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft

11%

Kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény

Az adókedvezmény egyenlő a Tao. törvény 7. § (1) bekezdés t) pontja alapján érvényesített adóalap-csökkentés eredményeként keletkező negatív adóalap 50 százalékának a Tao. törvény 19. §-a szerinti adókulccsal számított összegével, de havonta legfeljebb a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott természetes személyek vonatkozásában, az e fejezet alapján érvényesített kedvezmények után fennmaradó, az e § szerinti adókedvezmény nélkül számított adókötelezettség összegével.

Részmunkaidős foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény

bruttó munkabér, de legfeljebb 255.000 Ft

7%

Rehabilitációs kártya kedvezménye

bruttó munkabér, de legfeljebb 255.000 Ft

22%

Közfoglalkoztatás adókedvezménye

81.530, de legfeljebb 138.522

11%

 

A fentiekben felsorolt kedvezményeket kizárólag munkaviszonyra való tekintettel vehetjük figyelembe. Egy kedvezmény lesz kivétel ez alól, ugyanis a Megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezményt társas vállalkozó, egyéni vállalkozó után vehetjük igénybe.

Nézzünk egy példát a szociális hozzájárulási adókedvezmények számítására vonatkozóan!

A dolgozó bruttó bére 90.000 Ft. A dolgozónk 25 éven aluli, de nem minősül pályakezdőnek (mert több mint 180 nap biztosítási jogviszonnyal rendelkezik). A dolgozó részmunkaidőben dolgozik, így a maximum igénybe vehető kedvezmény, a 100.000 Ft összegét arányosítanunk kell. Számokkal nézve így fog kinézni ennek kiszámítása: (100.000/8) * 6 = 75.000 Ft lesz a napi 6 órás részmunkaidőben dolgozó esetén az igénybe vehető maximum összeg.

Nézzük meg először, hogy a szociális hozzájárulási adókedvezmény érvényesítése nélkül a cégtől levonásra kerülő adó-, járulékok alapja, és összege mennyi lenne.

  • Szociális hozzájárulási adó alapja 90.000 Ft

szociális hozzájárulási adó (22%): 19.800 Ft

  • Szakképzési hozzájárulás alapja 90.000 Ft

szakképzési hozzájárulás (1,5%): 1.350 Ft

____________________________________________

Céget terhelő adók összesen: 21.150 Ft

A kedvezmény érvényesítésével a munkáltatótól levonásra kerülő adó-, járulékok alapja, és összege a következőképpen alakul:

  • Szociális hozzájárulási adó alapja 90.000 Ft

  • Szociális hozzájárulási adókedvezmény alapja 90.000 Ft, mértéke 11%

eredetileg levonandó szociális hozzájárulási adó (22%): 19.800 Ft

Mivel a szociális hozzájárulási adónk alapja magasabb, mint az igénybe vehető 75.000 Ft-os maximum összeg, ezért ezzel a maximum összeggel kell számolnunk.

kedvezmény: 75.000 * 0,11 = 8.250 Ft

levont szociális hozzájárulási adó 11.550 Ft

  • Szakképzési hozzájárulás alapja 90.000 Ft

szakképzési hozzájárulás (1,5%): 1.350 Ft

Céget terhelő adók, járulékok összesen: 12.900 Ft

Példánkból is látható, hogy így a cégnek 8.250 Ft-tal kevesebb adót kell befizetnie.

Az idei év a munkáltatók számára is kedvező változásokat hozott. Jó, ha tudjuk, hogy munkáltatóként számos adókedvezményt vehetünk igénybe. Ne felejtsünk el körültekintően figyelemmel lenni arra, hogy milyen jogosultsági feltételek esetén vehetjük igénybe az egyes kedvezményeket!

Forrás:

Az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény 459§ – 462/H §.

A pályakezdő fiatalok, az ötven év feletti munkanélküliek, valamint a gyermek gondozását, illetve a családtag ápolását követően munkát keresők foglalkoztatásának elősegítéséről, továbbá az ösztöndíjas foglalkoztatásról szóló 2004. évi CXXIII.
törvény 8/A §. – 8/B.§; 16/A §.

Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény 3. §. (1) bek.

Minden jog fenntartva – www.adosziget.hu – adosziget@adosziget.hu

Megosztás

Comments are closed.