2018. január 1-jétől a szociális hozzájárulási adó mértéke 22 százalékról 19,5 százalékra csökken. Az alábbiakban nézzük meg, hogy miben változott még a törvény.
Szociális hozzájárulási adókedvezmények változása
2018. január 1-jétől az adó mértékének 19,5 százalékra történő csökkentése hatással van az igénybe vehető szociális hozzájárulási adókedvezmények mértékére is.
Az alábbi táblázatban foglaltuk össze, hogy munkáltatóként a munkavállalóink után milyen kedvezményeket, mekkora maximum összegig, és milyen százalékos mértékkel tudunk érvényesíteni 2018-ban.
|
Kedvezmény neve |
Kedvezmény alapja |
Kedvezmény mértéke |
|
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft |
9,75 % |
|
Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszerese |
9,75 % |
|
Megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény |
megállapított adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese |
19,5 % |
|
25 év alatti és az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft pályakezdő (legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszony) esetén |
19,5 % |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft |
9,75 % |
|
|
Tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében |
19,5 % |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében |
9,75 % |
|
|
GYED-ben, GYES-ben vagy GYET-ben részesülő munkavállaló után érvényesíthető adókedvezmény |
(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében, vagy (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első három évében ha
|
19,5 % |
|
(bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében, vagy (bruttó) munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás negyedik, ötödik évében ha
|
9,75 % |
|
|
Szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás első két évében |
19,5 % |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft a foglalkoztatás harmadik évében |
9,75 % |
|
|
Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 500.000 Ft |
19,5 % |
|
bruttó munkabér, de legfeljebb 200.000 Ft Hallgató esetén |
9,75 % |
|
|
Mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 Ft |
9,75 % |
|
Kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény |
Az adókedvezmény egyenlő a Tao. törvény 7. § (1) bekezdés t) pontja alapján érvényesített adóalap-csökkentés eredményeként keletkező negatív adóalap 50 százalékának a Tao. törvény 19. §-a szerinti adókulccsal számított összegével, de havonta legfeljebb a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott természetes személyek vonatkozásában, az e fejezet alapján érvényesített kedvezmények után fennmaradó, az e § szerinti adókedvezmény nélkül számított adókötelezettség összegével. |
|
|
Részmunkaidős foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény |
bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszerese |
7 % |
|
Rehabilitációs kártya kedvezménye |
bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszerese |
19,5 % |
|
Közfoglalkoztatás adókedvezménye |
bruttó közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a közfoglalkoztatási garantált bér 130 százaléka |
9,75 % |
A 2018-as évben is a fentiekben felsorolt kedvezményeket kizárólag munkaviszonyban álló dolgozóink után vehetjük figyelembe. Egy kedvezmény lesz kivétel ez alól, ugyanis a megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezményt továbbra is társas vállalkozó, egyéni vállalkozó után vehetjük igénybe.
Ne felejtsük el, hogy bizonyos kedvezmények maximálisan igénybe vehető alapját a részmunkaidős foglalkoztatás esetén a részmunkaidő és a teljes munkaidő arányában csökkentett része után számolhatjuk el.
Nézzünk most egy példát a szociális hozzájárulási adókedvezmények számítására vonatkozóan!
Példa: A dolgozónk bruttó bére 120.000 Ft. Napi szerződés szerinti munkaideje: 6 óra. A dolgozónk 25 éven aluli, de nem minősül pályakezdőnek, mert több mint 180 nap biztosítási jogviszonnyal rendelkezik.
A dolgozónk mivel részmunkaidőben dolgozik, így a maximum igénybe vehető 100.000 forint összegű kedvezmény összegét arányosítanunk kell. Számokkal nézve így fog kinézni ennek kiszámítása a 2018. január havi elszámolásban: (100.000 / 8) * 6 = 75.000 Ft lesz a napi 6 órás részmunkaidőben dolgozó esetében az igénybe vehető maximum kedvezmény alap.
Nézzük meg először, hogy a szociális hozzájárulási adókedvezmény érvényesítése nélkül a cégtől levonásra kerülő adó-, járulékok alapja, és összege mennyi lenne a 2018. január havi elszámolásban.
- Szociális hozzájárulási adó alapja 120.000 Ft
szociális hozzájárulási adó (19,5 %): 23.400 Ft
- Szakképzési hozzájárulás alapja 120.000 Ft
szakképzési hozzájárulás (1,5 %): 1.800 Ft
____________________________________________
Céget terhelő adók így összesen: 25.200 Ft
A kedvezmény érvényesítésével a munkáltatótól levonásra kerülő adó-, járulékok alapja, és összege a következőképpen alakul:
- Szociális hozzájárulási adó alapja 120.000 Ft
- Szociális hozzájárulási adókedvezmény alapja 75.000 Ft, mértéke 9,75 %
eredetileg levonandó teljes szociális hozzájárulási adó összege (19,5 %): 23.400 Ft
Mivel a szociális hozzájárulási adónk alapja magasabb, mint az igénybe vehető 75.000 Ft-os maximum összeg, ezért ezzel a maximum összeggel kell számolnunk.
Szociális hozzájárulási adókedvezmény: 75.000 * 0,0975 = 7.313 Ft
ténylegesen levont szociális hozzájárulási adó összege a kedvezmény levonása után: 16.087 Ft (23.400 – 7.313 = 16.087 Ft)
- Szakképzési hozzájárulás alapja 120.000 Ft
szakképzési hozzájárulás ténylegesen levont összege (1,5%): 1.800 Ft
Céget terhelő adók, járulékok összesen a kedvezmények érvényesítése után: 17.887 Ft.
Példánkból is látható, hogy így, a kedvezmény igénybevételével a cégnek 7.313 Ft-tal kevesebb adót kell befizetnie.
Jó, ha tudjuk, hogy munkáltatóként számos adókedvezményt vehetünk igénybe. Ne felejtsünk el körültekintően figyelemmel lenni arra, hogy milyen jogosultsági feltételek esetén számolhatjuk el az egyes kedvezményeket!
Minden jog fenntartva – www.adosziget.hu – adosziget@adosziget.hu
Feliratkozom az Adó Sziget szakmai hírlevélre
